体彩大乐透12009:事涉雅百特案和圣萊達案兩起財務造假案 眾華所被證監會限期2月整改

2019-11-21 21:39:47來源:證券時報作者:小思

山东大乐透第一巨奖 www.hhand.tw   11月21日,證監會在官網發布《關于責令眾華會計師事務所(特殊普通合伙)暫停承接新的證券業務并限期整改的通知》(下稱《通知》)。

  因眾華會計事務所(下稱“眾華所”)在執行審計業務過程中未能勤勉盡責,今年內兩次受到證監會行政處罰,財政部、證監會決定責令其自今年10月28日起暫停承接新的證券業務,同時要求其于2個月內完成整改并提交整改報告。

  而這也是繼利安達、瑞華、立信三家會計事務所之后,第四家被暫停承接新的證券業務的會計師事務所。

  眾華所被限期2月整改

  期間合伙人等不得離職、辦理退伙或轉所手續

  根據證監會官網披露的《通知》,自今年10月28日起,眾華會計事務所被暫停承接新的證券業務,同時需要向財政部、證監會提交書面整改計劃,限期2個月完成整改并提交整改報告。

  與此同時,整改完成后,財政部、證監會將對其整改情況進行核查,根據核查情況做出是否允許眾華所回復承接新的證券業務的決定。

  監管要求,在整改和接受核查期間,眾華所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人和相關簽字注冊會計師不得離職、辦理退伙或轉所手續。

  值得注意的是,其也是繼利安達、瑞華、立信三家會計事務所之后,第四家被暫停承接新的證券業務的會計師事務所。

  一般來說,暫停承接新的證券業務期間,會計師事務所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內的新的年報審計等證券業務。

  據統計,眾華所2018年上市公司審計客戶有59家,如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會聘用眾華所為2019年度財務報告審計師,則在其被暫停承接新的證券業務期間,上市公司無法繼續聘用眾華所。

  至于何時恢復證券業務承接工作,目前還未可知,從此前被暫停承接新的證券業務的情況來看,利安達所實際暫停承接新的證券業務為6個多月,瑞華所和立信所均為3個月左右。此外,不容忽視的是,行政處罰給會計事務所帶來的影響較大,此前遭受過行政處罰的會計事務所,比如瑞信等,都曾在被處罰后遭遇上市公司“改聘”。

  在中國注冊會計師協會今年6月公布的《2018年度業務收入前100家會計師事務所信息》中,眾華所以4.56億的年度業務收入排在第23位。

  年內兩次被罰

  事涉雅百特案和圣萊達案兩起財務造假案

  那么,監管為何要對眾華會計事務所做出如此處罰?

  事出總有因。在《通知》中,財政部、證監會表示,因眾華會計事務所在執行審計業務過程中未能勤勉盡責,分別于今年5月和10月受到證監會的行政處罰,遂對其做出該決定。

  實際上,根據《財政部 證監會關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》,會計師事務所“兩年內在執業活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”,視為不具備證券資格條件。

  顯然,眾華所的情況要更嚴重些,其一年內兩次受到處罰,比監管規定的兩年受到兩次以上處罰更為密集和嚴重。

  來看看眾華所今年內領到的兩張罰單到底是什么情況?

  第一張罰單是今年5月拿到的,涉及備受市場關注的雅百特財務造假案。

  雅百特于2015至2016年9月通過虛構海外工程項目、虛構國際貿易和國內貿易等手段,累計虛增營業收入約5.8億元,虛增利潤近2.6億元,其中2015年虛增利潤占當期利潤總額約73%,2016年虛增利潤占當期利潤總額約11%。上述財務數據通過雅百特2015年年報、2016年半年報以及2016年三季報公布。而隨后雅百特對公司2015年、2016年年度報告進行會計差錯更正,其中,雅百特2015年調整后的營業收入為4.44億元,較調整前的9.26億元縮水超過一半,歸屬上市公司股東的凈利潤方面,調整后為0.69億元,調整前則為2.66億元。

  今年5月24日,證監會在官網發布《中國證監會行政處罰決定書》,認為眾華所在審計雅百特2015年度財務報表時未勤勉盡責,主要體現在三個方面:

  1、對木爾坦項目的審計程序不到位。

  主要有未審慎核實木爾坦項目來源的真實性、未審慎核實工程回款的真實性、對木爾坦項目使用的建筑材料出口未執行有效的審計程序、未實施有效的審計程序確認存貨權屬、未對巴基斯坦當地的材料供應和勞務服務執行有效的審計程序。

  2015年,雅百特通過虛構木爾坦項目,虛增營業收入20,182.50萬元,相應虛增當期營業利潤14,967.52萬元,占當期披露利潤總額的47.09%。

  2、對雅百特2015年度安美國際的銷售收入審計程序不到位。

  2015年,雅百特通過安美國際,以虛構出口建筑材料銷售的方式虛增營業收入1,852.94萬元,相應虛增當期營業利潤1,402.93萬元,占當期披露利潤總額的4.41%。

  證監會認為,眾華所未充分關注異常情況、未審慎核實銷售回款的真實性、 對材料出口未執行有效的審計程序。

  3、對雅百特國內材料銷售收入的審計程序不到位

  2015年,雅百特通過李某松控制的關聯公司,以虛構國內建材貿易的方式虛增銷售收入26,147.24萬元,相應虛增當期營業利潤6,855.89萬元,占當期披露利潤總額的21.57%。

  證監會認為,眾華所未關注雅百特財務報表附注中收入列示分類的更改,未對國內材料銷售業務收入大幅增長保持應有的審慎,在獲取購銷合同和發貨確認單作為審計證據時,未保持必要的關注,未對購銷合同和發貨確認單進行審慎核查。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十五條的規定。

  此外,證監會認為,眾華所為雅百特提供盈利預測實現情況專項審核服務時未勤勉盡責,為雅百特提供財務報告內部控制有效性審核服務時違反相關業務規則。鑒于以上情況,證監會責令其改正,并沒收業務收入54萬元,沒收違法所得12萬元,并合計處以174萬元??畹男姓Ψ?簽字注冊會計師孫勇、顧潔被處以警告,并分別處以8萬元??畹男姓Ψ?。

  第二張罰單則事關圣萊達的公司財務造假。

  2015年,圣萊達公司通過虛構影視版權轉讓業務、虛構財政補助等方式累計虛增收入2000萬元,虛增凈利潤1500萬元,通過虛增行為導致圣萊達2015年度扭虧為盈,構成信息披露違法行為,被證監會處以責令改正,給予警告,并處以60萬元??畹男姓Ψ?。

  證監會認為,眾華所在審計圣萊達影視版權轉讓違約金收入時未勤勉盡責,未對審計證據的可靠性保持應由的懷疑,導致未能發現圣萊達的舞弊行為,在審計財政補助營業外收入時未對財政補助的對應關系進行合理分析,未驗證政府補助的政策依據,導致未能發現圣萊達虛構政府補助的事實。證監會責令其改正,并沒收業務收入35萬元,處以105萬元??畹男姓Ψ?對簽字注冊會計師孫勇、戴光宏給予警告,并分別處以10萬元??畹男姓Ψ?。

  證監會正探索建立證券資格

  會計師事務所信披制度

  2018年,國內第一大所立信會計師事務所因國藥科技、超華科技、金亞科技等多家公司財報審計問題接連被證監會處罰,由此也錯過了最新一期發審委、并購重組委入選;*ST康得、ST輔仁的“財務炸彈”則炸出了瑞華會計師事務所.......

  中介機構屢碰紅線也引起了監管注意。今年11月15日,證監會發布《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》(以下簡稱《基本信息》)?!痘拘畔ⅰ紡諶蒞?,受中國證監會處理處罰、業務收入、執業人員、國際網絡、職業保險和職業風險基金、上市公司年報審計等情況。

  從此次發布的《基本信息》內容來看,主要突出四個特點,包括:聚焦資本市場執業情況,所有信息均與會計師事務所從事的證券服務業務密切相關;突出執業能力,反映會計師事務所從事證券服務業務的違法違規行為被處理處罰情況、上市公司審計經驗與能力等。

  此次發布的《基本信息》內容中,部分會計師事務所頻頻被處?;窆刈?。其中,瑞華會計師事務所被行政處罰次數最多,近三年達到5家次與11人次;其次為立信會計師事務所,近三年達到5家次與10人次;再次為利安達會計師事務所,近三年達到3家次與6人次。

  證監會會計部副主任李海軍表示,下一步,證監會將在加大對會計師事務所監督檢查力度、依法查處違法違規行為的同時,積極探索建立證券資格會計師事務所信息披露制度,進一步增強會計師事務所透明度,推動構建優勝劣汰的審計市場生態。

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